Circ. n. 68/2020

EMERGENZA EPIDEMIOLOGICA DA COVID-19

(Decreto legge 30 NOVEMBRE  2020, N. 157

c.d. D.L. RISTORI-QUATER)

 

È stato pubblicato nella GU n. 297 del 30 novembre 2020, (all. ti nn. 1, 2 e 3) il quarto decreto Ristori (c.d. Ristori quater) contenente ulteriori misure di sostegno ai settori più interessati dalle misure restrittive disposte dai Decreti del PCM del 24 ottobre 2020 e del 3 novembre 2020.

Il decreto, che si compone di 27 articoli e due Allegati, entra in vigore il giorno stesso della sua pubblicazione in GU, cioè il 30 novembre 2020, e sarà presentato alle Camere per la sua conversione in legge.

Il provvedimento interviene con un ulteriore stanziamento di risorse per il ristoro delle attività economiche interessate dalle misure di contenimento, il sostegno dei lavoratori in esse impiegati, nonché con ulteriori misure connesse all’emergenza in corso.

Di seguito, l’esame di alcune delle misure introdotte rinviando, per gli approfondimenti specifici, alle altre comunicazioni di questo dipartimento e delle Federazioni interessate, in corso di divulgazione.

 

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IL DECRETO LEGGE 30 novembre 2020, N. 157: LE MISURE

 

ART. 1 (Proroga del termine di versamento del secondo acconto delle imposte sui redditi e dell’Irap)

Con la disposizione in esame, è disposta la proroga, dal 30 novembre 2020 al 10 dicembre 2020, del termine per il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte sui redditi e dell’IRAP, per tutti i soggetti esercenti attività d’impresa, arte o professione, che hanno il domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa nel territorio dello Stato.

 

Invece, per i soli soggetti esercenti attività di impresa, arte o professione, con domicilio fiscale, la sede legale o la sede operativa nel territorio dello Stato, con ricavi o compensi non superiori a 50 milioni di euro nel periodo di imposta precedente a quello in corso (2019) e che hanno subito una diminuzione del fatturato o dei corrispettivi di almeno al 33% nel primo semestre del 2020 rispetto allo stesso periodo dell’anno precedente, il termine per il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte sui redditi e dell’IRAP, dovuto per il periodo d’imposta successivo al 31 dicembre 2019, è prorogato al 30 aprile 2021.

 

La proroga al 30 aprile 2021 si estende altresì, a prescindere dai requisiti di fatturato o dei corrispettivi di cui sopra:

• ai soggetti esercenti attività di impresa, arte o professione, che operano nei settori economici individuati negli allegati 1 e 2 del decreto legge Ristori bis (n. 149/2020), con domicilio fiscale o la sede operativa nelle zone del territorio nazionale caratterizzate da uno scenario di massima gravità e da un livello alto di rischio (c.d. zone rosse), come individuate alla data del 26 novembre 2020, con ordinanze del Ministro della salute;

• agli esercenti servizi di ristorazione nelle aree del territorio nazionale caratterizzate da uno scenario di elevata gravità ed un livello alto di rischio (c.d. zone arancioni), come individuate alla data del 26 novembre 2020, con ordinanze del Ministro della salute.

I versamenti sospesi sono effettuati, senza applicazione di sanzioni o interessi, in un’unica soluzione entro il 30 novembre 2021. È escluso il rimborso di quanto già versato.

 

 

ART. 2 (Sospensione dei versamenti tributari e contributivi in scadenza nel mese di dicembre).

Per i soggetti esercenti attività di impresa, arte o professione, con domicilio fiscale, sede legale o operativa nel territorio dello Stato, con ricavi o compensi non superiori a 50 milioni di euro nel periodo di imposta precedente a quello in corso (2019) e che hanno subito una diminuzione del fatturato o dei corrispettivi di almeno al 33% nel mese di novembre 2020, rispetto allo stesso mese dell’anno precedente, sono sospesi i termini che scadono a dicembre 2020, riguardanti:

• i versamenti delle ritenute alla fonte e delle trattenute relative all’addizionale regionale e comunale, che i predetti soggetti operano in qualità di sostituti d’imposta;

• i versamenti relativi all’IVA;

• i versamenti dei contributi previdenziali e assistenziali.

Tali versamenti sono sospesi anche per i soggetti che hanno avviato le attività in data successiva al 30 novembre 2019.

Gli stessi versamenti sopra enunciati, a prescindere dal calo del fatturato o dei corrispettivi, sono sospesi anche:

1. per i soggetti che esercitano le attività sospese per effetto dell’articolo 1 del DPCM del 3 novembre 2020 con domicilio fiscale, sede legale o sede operativa in qualsiasi area del territorio nazionale;

2. per i soggetti che svolgono attività di ristorazione che operano nelle zone con elevata o massima gravità e da un livello alto di rischio (c.d. zone arancioni e rosse), come individuate alla data del 26 novembre 2020 con le ordinanze del Ministro della salute;

3. per i soggetti che operano nei settori economici individuati nell’Allegato 2 del decreto legge Ristori bis (n. 149/2020) ed hanno domicilio fiscale, sede legale o operativa nelle aree del territorio nazionale caratterizzate da uno scenario di massima gravità ed un livello alto di rischio (c.d. zone rosse), come individuate alla data del 26 novembre 2020 con le ordinanze del Ministro della salute;

4. per i soggetti che esercitano attività alberghiera, di agenzia di viaggio o tour operator e che hanno domicilio fiscale, sede legale o operativa nelle aree del territorio nazionale caratterizzate da uno scenario di massima gravità ed un livello alto di rischio (c.d. zone rosse).

I versamenti sospesi sono effettuati senza applicazione di sanzioni e interessi, in un’unica soluzione entro il 16 marzo 2021 o attraverso rateizzazione, fino ad un massimo di quattro rate mensili di pari importo, con il versamento della prima rata entro il 16 marzo 2021.

È escluso il rimborso di quanto già eventualmente versato.

 

 

ART. 3 (Proroga del termine per la presentazione della dichiarazione in materia di imposte sui redditi e IRAP).

È prorogato al 10 dicembre 2020 il termine per la presentazione telematica della dichiarazione in materia di imposte sui redditi e di imposta regionale sulle attività produttive (IRAP).

 

ART. 4 (Proroga termini definizioni agevolate)

Viene altresì prorogato al 1° marzo 2021 (dal 10 dicembre 2020) il termine per evitare la decadenza dalle c.d. definizioni agevolate attraverso il pagamento delle rate scadute (termine originariamente stabilito dall’articolo 68, del decreto legge n. 18/2020, c.d. Cura Italia al 10 dicembre)[1].

 

ART. 6 (Estensione dell’applicazione dell’articolo 1 del decreto-legge n. 137 del 2020 ad ulteriori attività economiche).

Con la disposizione in esame viene ampliata la platea di soggetti che possono accedere al contributo a fondo perduto previsto dall’articolo 1 del decreto legge Ristori 1 (n. 137/2020).

Alle categorie già previste, infatti, sono aggiunti 33 nuovi codici Ateco, che riguardano diverse categorie di agenti e rappresentanti di commercio che, alla data del 25 ottobre 2020, hanno la partita IVA attiva e abbiano dichiarato di svolgere come attività prevalente una di quelle riferite ai nuovi codici Ateco.

 

ART. 7 (Razionalizzazione dell’istituto della rateizzazione).

L’articolo in commento interviene sulla rateizzazione concessa dall’agente della riscossione.

Si prevede, in particolare, che alla presentazione della richiesta di rateizzazione, consegua:

• la sospensione dei termini di prescrizione e decadenza;
• il divieto di iscrizione di nuovi fermi amministrativi e di ipoteche, fatti salvi quelli già iscritti alla data di presentazione;
• il divieto di avviare nuove procedure esecutive.

Per tutto il 2021, la soglia delle rate non pagate che hanno determinato la decadenza della rateizzazione passa da 5 a 10.

Inoltre, i contribuenti decaduti dai piani di rateizzazione o dalle precedenti rottamazioni delle cartelle esattoriali, potranno presentare una nuova richiesta di rateizzazione entro la fine del 2021, senza necessità di saldare le rate scadute alla data di relativa presentazione.

 

 

ART. 8 (Individuazione dei soggetti esenti dal versamento IMU).

La disposizione chiarisce che l’esenzione della prima e della seconda rata IMU prevista dall’art. 177, del D.L. n. 34/2020, dall’art. 78 del D. L. n. 104/2020, dall’art. 9 del D. L. n. 137/2020 e dall’art. 5 del D. L. n. 149/2020, riguarda i soggetti passivi dell’IMU che siano anche gestori dell’attività esercitata negli immobili esentati.

 

ART. 10 (Fondo unico per il sostegno delle associazioni e società sportive dilettantistiche).

La disposizione incrementa di 92 milioni di euro per l’anno 2020, la dotazione del Fondo unico per il sostegno delle associazioni sportive e società sportive dilettantistiche, istituito dall’articolo 3, del decreto legge Ristori 1 (n. 137/2020).

 

ART. 12 (Misure urgenti per il sostegno dei settori turismo e cultura e per l’internazionalizzazione).

La norma dispone l’incremento di fondi emergenza del Ministero per i beni e le attività culturali e per il turismo.

In particolare:

• è incrementato di 90 milioni di euro, per l’anno 2021, il Fondo di parte corrente di cui all’articolo 89, comma 1, del decreto legge n. 18/2020 (Cura Italia) diretto a garantire interventi a sostegno dei settori dello spettacolo, del cinema e dell'audiovisivo, etc., anch’essi colpiti dalle misure restrittive per il contenimento del contagio da Covid-19;

• è incrementato di 10 milioni di euro per l’anno 2020, il fondo di cui all’articolo 182, comma 1, del decreto-legge 19 maggio 2020 n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77, per il sostegno delle agenzie di viaggio e dei tour operator, a cui sono aggiunte, con la disposizione in commento, le imprese non soggette a obblighi di servizio pubblico esercenti, mediante autobus scoperti, le attività riferite al codice Ateco 49.31.00;

• è incrementato di 350 milioni di euro, per l’anno 2020 e di 50 milioni per l’anno 2021, il Fondo emergenze imprese e istituzioni culturali, di cui all’articolo 183, comma 2, del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito dalla legge 17 luglio 2020, n. 77, per il ristoro a favore delle imprese e delle istituzioni culturali, nonché di musei e istituti non appartenenti allo stato o agli enti locali. Gli incrementi, nella misura di 350 milioni di euro per l’anno 2020, sono destinati al ristoro delle perdite subite dal settore delle fiere e dei congressi.

La disposizione precisa che i contributi percepiti ai sensi dell’articolo degli articoli 72, comma 1, lettera d) e 89 del decreto legge 17 marzo 2020, n. 18, nonché degli articoli 182, comma 1, e 183, comma 2, del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, nonché dell’articolo 91, comma 3 del decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104, non concorrono alla formazione della base imponibile delle imposte sui redditi, e non rilevano ai fini della formazione del valore della produzione netta, di cui al decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446.

L’articolo prevede, inoltre, che, con riferimento ai settori del turismo e della cultura, i documenti unici di regolarità contributiva (DURC) in corso di validità alla data del 29 ottobre 2020 conservano la loro validità nel periodo compreso tra il 30 ottobre e il 31 gennaio 2021.

Infine, si prevede un rifinanziamento di 400 milioni di euro per l'anno 2020 del "Fondo rotativo 394", per la concessione dei finanziamenti a tasso agevolato per imprese esportatrici ai fini della promozione dell’internazionalizzazione delle imprese.

 

Art. 23 (Fondo perequativo).

La disposizione prevede l’istituzione, nello Stato di previsione del Ministero dell’economia e delle finanze, di un Fondo destinato alla perequazione delle misure fiscali e di ristoro concesse con i provvedimenti normativi d’urgenza adottati nel corso del 2020, in favore dei soggetti che siano stati destinatari di sospensioni fiscali e contributive e che registrino una significativa perdita di fatturato.

Il Fondo è destinato ad operare attraverso la concessione dell’esonero totale o parziale dalla ripresa dei versamenti fiscali e contributivi, sulla base di parametri indicati con DPCM da adottare su proposta del Ministero dell’economia e delle finanze e del Ministro dello sviluppo economico, acquisito il parere delle Commissioni parlamentari, da rendersi entro 7 giorni dalla trasmissione, trascorsi i quali il decreto può essere adottato.

Il Fondo ha una dotazione di ben 5 miliardi e 300 milioni di euro per l’anno 2021.

 

Art. 24 (Modificazioni urgenti della legislazione emergenziale).

Con una modifica all’articolo 1, del decreto legge n. 33/2020 (contenente ulteriori misure urgenti per fronteggiare l’emergenza epidemiologica da Covid-19), l’articolo prevede che, a seguito dell’accertamento della permanenza per 14 giorni in un livello di rischio o scenario inferiore a quello che ha determinato le misure restrittive, debbano comunque applicarsi (per un ulteriore periodo almeno di pari durata), le misure relative allo scenario immediatamente inferiore, salvo la Cabina di regia ritenga congruo un periodo inferiore.

 

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