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Circ. n. 3/2026

DECRETO LEGISLATIVO 27 NOVEMBRE 2025, N. 184 (CODICE DEGLI INCENTIVI)

DIPARTIMENTO POLITICO SINDACALE
└ Legislativo - Legale - Fiscale
mercoledì 4 febbraio 2026 
È stato pubblicato in G.U. il DECRETO LEGISLATIVO  27 NOVEMBRE 2025, N. 184, recante “Codice degli incentivi, in attuazione dell’articolo 3, commi 1 e 2, lettera b) della legge 27 ottobre 2023, n. 160” con cui è stata avviata l’attuazione della “Delega al Governo in materia di revisione del sistema degli incentivi alle imprese e disposizioni di semplificazione delle relative procedure nonché in materia di termini di delega per la semplificazione dei controlli sulle attività economiche.”

 

 

DECRETO LEGISLATIVO 27 NOVEMBRE 2025, N. 184

(CODICE DEGLI INCENTIVI)


 
Il provvedimento, che si compone di complessivi 28 articoli, suddiviso in V Capi e in vigore dal 1° gennaio 2026, è il primo atto adottato per l’attuazione della delega contenuta nell’articolo 3, della già menzionata L. n. 160/2023, in base al quale il Governo è delegato a adottare, entro 24 mesi dalla data di entrata in vigore della legge stessa (30/11/2023), uno o più decreti legislativi “per la definizione di un sistema organico per l’attivazione del sostegno pubblico mediante incentivi alle imprese nelle forme più idonee ed efficaci a far fronte agli specifici fallimenti del mercato, a stimolare la crescita negli ambiti strategici delle politiche industriali nazionali ed europee e a ottimizzare la spesa pubblica dedicata.”
Il provvedimento riorganizza un sistema normativo disorganico, creando una disciplina uniforme e univoca per tutti gli incentivi.
Trattasi di una riforma fondamentale, sollecitata anche dalla Commissione europea nell’ambito del PNRR, con il fine di potenziare una relazione diretta, proficua e nitida tra lo Stato e le imprese nel campo degli incentivi[1].

 
Nell’esercizio della delega, da attuare anche attraverso l’abrogazione, il riordino di disposizioni vigenti e l’introduzione di nuove previsioni, il Governo deve:

a) razionalizzare l’offerta di incentivi, individuando un insieme definito, limitato e ordinato di modelli di agevolazioni, ad esclusione delle misure di incentivazione in favore dei settori agricolo e forestale nonché della pesca e dell’acquacoltura e ferma restando l’autonomia delle regioni nell’individuazione di ulteriori modelli per l’attuazione di specifici interventi mirati nel rispetto delle diverse realtà territoriali (articolo 3, comma 2, lettera a);

b) armonizzare la disciplina di carattere generale in materia di incentivi alle imprese, coordinandola in un testo normativo principale, denominato «codice degli incentivi» (articolo 3, comma 2, lettera b).

Il provvedimento in esame attua la delega di cui alla lettera b) appena citata, introducendo un “Codice degli incentivi” (di seguito Codice) che reca il riassetto della disciplina avente carattere generale nell’ambito in esame.

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Di seguito l’esame delle principali disposizioni rinviando, per gli approfondimenti specifici, al testo integrale del provvedimento, disponibile al seguente link:

https://www.gazzettaufficiale.it/atto/serie_generale/caricaDettaglioAtto/originario?atto.dataPubblicazioneGazzetta=2025-12-10&atto.codiceRedazionale=25G00192&elenco30giorni=false

 

 

 

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CAPO I. DISPOSIZIONI GENERALI


 
Articolo 1. [Oggetto e ambito di applicazione]
Con l’articolo in esame, il legislatore definisce l’ambito di applicazione del “Codice” e i principi generali che ispirano il provvedimento in commento, tenuto conto del quadro normativo delineato dalla “Legge Delega”.
La finalità della codifica è, come preannunciato, quella di disegnare un quadro normativo uniforme per gli incentivi alle imprese a livello nazionale, tenuto conto delle competenze regionali, della normativa UE sui fondi europei e sugli aiuti di Stato.
In attuazione della delega, quindi, si propone una razionalizzazione e uno snellimento delle procedure, definendo i principi generali che regolano i procedimenti amministrativi concernenti gli interventi che prevedono agevolazioni alle imprese e introducendo le necessarie disposizioni per l'utilizzo della strumentazione tecnica funzionale.
Sono assoggettati al provvedimento in parola, tutte le forme di agevolazioni enucleate dall’articolo 12 dello stesso “Codice” (come, ad esempio: il contributo a fondo perduto, le garanzie su operazioni finanziarie, i finanziamenti agevolati, gli interventi nel capitale di rischio, le agevolazioni fiscali e contributive) che verranno dettagliate a breve[2].

 
Articolo 2. [Definizioni]
La disposizione elenca nel dettaglio le definizioni cruciali ai fin dell’applicazione del “Codice”, agevolandone la precisa individuazione dell’ambito oggettivo di applicazione[3].
Articolo 3. [Servizi per la semplificazione degli incentivi]
La disposizione prevede che, il Registro nazionale degli aiuti Stato (RNA) e la piattaforma Incentivi.gov.it già menzionati, garantiscono particolari servizi (specificamente dettagliati dalla disposizione in esame), attivabili su richiesta del soggetto competente alla gestione dell’incentivo e utili all’evoluzione di tutte le attività necessarie per l’intero ciclo di vita dell’incentivo (c.d. Sistema Incentivi Italia).
È fatta salva, naturalmente, la possibilità, per i soggetti competenti, di continuare ad utilizzare proprie piattaforme per la gestione degli incentivi[4].
Per le finalità sopra enunciate, si provvede a valere sulle risorse nazionali ed europee disponibili per l’attuazione della Riforma 3-Missione 1- Componente 2, del PNRR.

 
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CAPO II. Della programmazione degli incentivi e del coordinamento istituzionale

 
Articolo 4. [Programma degli incentivi]
L’articolo disciplina il già menzionato “Programma degli incentivi” che deve essere adottato da ogni amministrazione responsabile centrale, allo scopo di garantire la conoscibilità e la trasparenza dell’offerta degli incentivi di rispettiva competenza.
Con esso sono identificati gli obiettivi strategici di sviluppo, i connessi incentivi, il cronoprogramma di massima di attuazione e il quadro finanziario[5]. 

 
Articolo 5. [Coordinamento tra politiche di incentivazione statali e regionali]
La disposizione istituisce, come preannunciato, il Tavolo permanente degli incentivi, presso il MIMIT, quale sede di raffronto e raccordo delle politiche sugli incentivi statali e regionali[6].

 
CAPO III. DELL’ATTUAZIONE DEGLI INCENTIVI

 
Articolo 6. [Bando-tipo]
L’articolo, prevede che gli incentivi sono azionati attraverso bandi delle amministrazioni responsabili, fatti salvi i casi degli incentivi contributivi e degli incentivi fiscali a erogazione automatica (di cui al già menzionato articolo 1, comma 2: vale a dire quelli che non prevedono lo svolgimento di attività istruttorie valutative, compresi quelli rispetto ai quali le verifiche sono limitate al mero rispetto del limite di risorse stanziate) e i decreti attuativi adottati dalle amministrazioni competenti sulla base di quanto previsto dalla legge istitutiva dell’incentivo.
La disposizione individua puntualmente i contenuti dei bandi[7] i quali sono redatti conformemente a un modello di bando-tipo adottato con decreto del Ministro delle imprese e del made in Italy (MIMIT), allo scopo di garantire l’applicazione omogenea della disciplina sugli elementi essenziali, nel rispetto delle relative disposizioni specifiche del Codice e delle altre disposizioni vigenti in materia di incentivi.
È fatta salva, però, la possibilità di derogare esclusivamente a disposizioni dello stesso bando-tipo per incompatibilità con le caratteristiche e le finalità dell’incentivo[8]. 
Articolo 7. [Criteri per gli affidamenti di attività del ciclo di vita dell’incentivo]
La disposizione riconosce all’amministrazione responsabile di un incentivo di potersi valere, per lo svolgimento di tutte o di parte delle attività previste nel ciclo di vita dell’incentivo, di enti in house o società o enti, selezionati per il tramite di procedure di gara, nel rispetto della normativa vigente in materia di contratti pubblici[9].

 
Articolo 8. [Elementi premianti e riserve specifiche]
L’articolo elenca una serie di “elementi premianti” che le amministrazioni responsabili devono considerare nella fase istruttoria preliminare per l’accesso alle agevolazioni, sempre che siano compatibili con le finalità e le caratteristiche dell’incentivo e del settore del mercato di riferimento[10].
La ricorrenza di elementi premiali nei termini esposti, qualora applicabili, implica la previsione nei bandi di almeno uno dei seguenti vantaggi aggiuntivi:
  • attribuzione di un punteggio aggiuntivo;
  • riserva di quota delle risorse finanziarie allocate;
  • incremento dell’ammontare delle agevolazioni, nei limiti dei massimali di aiuto applicabili e delle risorse disponibili.
Allo scopo di assicurare un congruo sostegno alle imprese di minori dimensioni, la disposizione riserva, alle PMI[11] una quota minima pari al 60% delle risorse disponibili per ciascun incentivo, di cui almeno il 25% riservato alle micro e piccole imprese, ferma restando la condizione di compatibilità con gli scopi e le caratteristiche dell’incentivo e considerato l’oggetto e le caratteristiche delle prestazioni o del mercato di riferimento.
Infine, la disposizione riconosce all’amministrazione responsabile la possibilità di definire ulteriori criteri di premialità o riserve ulteriori, a vantaggio di iniziative o di soggetti ricompresi in particolari categorie previamente individuate ovvero titolari di peculiari requisiti o certificazioni (secondo quanto disposto nel bando).
 
Articolo 9. [Motivi di esclusione]
L’articolo elenca dettagliatamente le cause di esclusione per l’accesso alle agevolazioni e, cioè:
  • sussistenza di una causa di decadenza, di sospensione o di divieto ovvero di un tentativo di infiltrazione mafiosa ai sensi del Codice delle leggi antimafia;
  • applicazione di sanzioni, previste dalla normativa vigente, che determinano il divieto di contrarre con la pubblica amministrazione;
  • condanna dei legali rappresentanti o degli amministratori del proponente, per reati che rappresentano motivo di esclusione di un operatore economico dalla partecipazione a una procedura di appalto o concessione;
  • violazioni di norme in materia di contributi previdenziali e assistenziali ostative al rilascio del documento unico di regolarità contributiva (DURC), verificate ai sensi dell’articolo 18, comma 3, lettera b) del Codice in parola;
  • effettuazione di una operazione di delocalizzazione o cessazione di attività;
  • inadempimento dell’obbligo di stipula di contratti assicurativi a copertura dei danni ai beni di cui all'articolo 2424, I comma, sezione Attivo, voce B-II, numeri 1), 2) e 3), del Codice civile,  cagionati da calamità naturali ed eventi catastrofali verificatisi sul territorio nazionale, ai sensi dell’articolo 1, comma 101, L. n. 213/2023 (Legge di Bilancio 2024).[12]
Preme evidenziare che il comma 102, articolo 1, sopra citato, prevede, per quanto di specifico interesse in questa sede, che l’inadempimento dell’obbligo di assicurazione è valutato ai fini dell’erogazione di contributi, sovvenzioni o agevolazioni di carattere finanziario a valere su risorse pubbliche, anche con riferimento a quelle previste in occasione di eventi calamitosi e catastrofali.
Si segnala, infine che, in sede di conversione del D.L. n. 200/2025, recante “Proroga di termini normativi”, attualmente all’esame del Parlamento, sono stati presentati, ad iniziativa di Confcooperative insieme a Legacoop e AGCI, proposte emendative dirette differire i termini per l’adempimento degli obblighi assicurativi in esame, nelle more dei chiarimenti sull’esatta modalità di applicazione dell’obbligo in commento, con particolare riferimento ai settori della pesca, acquacoltura e beni culturali.
Verranno, pertanto, forniti gli opportuni aggiornamenti all’esito dell’esame degli stessi.

 
Articolo 10. [Partecipazione del lavoratore autonomo]
L’articolo attua uno dei principi e criteri direttivi della delega di cui alla già menzionata L. n. 160/2023, e cioè, l’articolo 2, comma 1, lettera l), secondo cui: “la qualificazione di professionista non osta alla possibilità di usufruire di specifiche misure incentivanti ove ne ricorrano i presupposti e ove previsto”.
Conseguentemente, si prevede che, qualora il bando consenta la partecipazione dei lavoratori autonomi, essi accedono alle condizioni previste per le PMI, tranne per i requisiti il cui possesso non è 
richiesto per l’esercizio del lavoro autonomo (ad esempio iscrizione a registri o similari, non prescritti per l’esercizio del lavoro autonomo interessato)[13].

 
Articolo 11. [Operazioni agevolabili e spese ammissibili]
La disposizione prevede che, per ogni agevolazione/incentivo, il bando debba determinare e disciplinare in dettaglio la tipologia, le caratteristiche e gli ambiti temporali delle operazioni ammesse a beneficiare delle agevolazioni ovvero i presupposti oggettivi dell’agevolazione nonché, per le operazioni che prevedono un programma di spesa, i tipi spese e il quantum delle spese ammissibili, oltre che le condizioni di ammissibilità.
Tali spese devono essere, chiaramente, pertinenti e imputabili all’operazione ammessa alle agevolazioni, tracciabili e verificabili attraverso una trasparente tenuta della documentazione e, infine, contabilizzate conformemente alle disposizioni di legge vigente applicabile.  
È fatta salva l’applicazione delle disposizioni in materia di ammissibilità della spesa, enunciate dalla disciplina europea e nazionale di riferimento, per gli incentivi adottati nell’ambito di programmi cofinanziati dai fondi strutturali e di investimento europei[14].

 
Articolo 12. [Agevolazioni concedibili]
Come già anticipato, l’articolo in esame elenca le tipologie di agevolazione concedibili che possono essere anche combinate tra loro nell’ambito di uno stesso incentivo (e per la cui nozione si rinvia a quanto già evidenziato a commento dell’articolo 2, in materia di definizioni contenute nel Codice) e, cioè:
  •  contributo a fondo perduto;
  • garanzie su operazioni finanziarie;
  • finanziamenti agevolati e altri strumenti rimborsabili;
  • interventi nel capitale di rischio;
  • agevolazioni fiscali e contributive;
  • ulteriori forme disciplinate dal bando, conformemente alla normativa nazionale ed europea in relazione ai peculiari scopi dell’incentivo[15].
La disposizione prescrive, inoltre, che il bando annoveri specifiche disposizioni disciplinanti la possibilità o meno (per il beneficiario) di ottenere la concessione di una pluralità di agevolazioni in cumulo tra loro, conformemente alla disciplina dettata dalle disposizioni in materia di aiuti di Stato, laddove applicabili nel caso di specie e alla disciplina normativa di riferimento riguardante la copertura finanziaria delle agevolazioni.  
Infine, si prevede che le agevolazioni sono concesse nei limiti delle risorse rese disponibili per l’attuazione della misura e dei massimali per beneficiario stabiliti nel bando.
L’estinzione delle risorse complessivamente disponibili per ciascun incentivo, deve essere pubblicizzato dall’amministrazione responsabile attraverso divulgazione di un avviso da pubblicare nella G.U. ovvero, per i bandi azionati dalle Regioni e dalle Province autonome di Trento e Bolzano, mediante pubblicazione nel Bollettino ufficiale regionale o della provincia e nei relativi siti istituzionali, oltre che nella piattaforma Incentivi.gov.it.

 
Articolo 13. [Procedure e modalità di accesso]

L’articolo regolamenta le procedure di accesso agli incentivi, definite dal bando considerati gli obiettivi di sviluppo perseguiti, le risorse disponibili e la potenziale abbondanza delle imprese interessate[16].

Articolo 14. [Soccorso istruttorio]
La disposizione disciplina i casi in cui, nel corso dell’attività istruttoria delle istanze di accesso all’incentivo, emerga la necessità di conseguire ulteriori informazioni, dati o documenti a fronte di quelli presentati dal proponente ovvero precisazioni e chiarimenti in merito alla documentazione già dallo stesso prodotta. Tali integrazioni saranno richieste in forma scritta al proponente e verrà assegnato un termine per rispondere[17]. 
Non sono, però, sanabili le omissioni, le inesattezze e le irregolarità che determinano incertezza circa l’identità del proponente o quelle inerenti alla documentazione deputata come essenziale al corretto svolgimento dell’attività istruttoria. Costituisce, inoltre, causa di rigetto o di inammissibilità della domanda, salvo diversa previsione nel bando, la presentazione delle istanze di accesso all’incentivo mediante modalità divergenti da quelle previste dal bando stesso.

 
Articolo 15. [Procedure e modalità di erogazione]
L’articolo reca le regole generali per l’erogazione degli incentivi, rinviando, per il dettaglio, alle regole dei singoli bandi, tenuto conto delle caratteristiche e del tipo di incentivo[18].

 
Articolo 16. [Contrasto alla delocalizzazione e salvaguardia dei livelli occupazionali nel sistema degli incentivi]
L’articolo ha lo scopo di organizzare e sistemare la vigente disciplina nazionale in materia di delocalizzazione e salvaguardia dei livelli occupazionali, contenuta in diverse disposizioni dislocate in variegati atti normativi, armonizzandola con la materia oggetto di disciplina ai sensi del provvedimento in esame.
Trattasi dell’ipotesi in cui un’impresa beneficiaria di agevolazioni dirette a promuovere investimenti dislocati nel territorio nazionale, sposti la localizzazione dell’attività economica oggetto di incentivo, o di una sua parte, dal sito produttivo agevolato ad altro sito.
In tali casi, la disposizione prospetta due ipotesi e, cioè:
        1. operazioni di delocalizzazione a vantaggio di un’altra unità produttiva situata in ambito nazionale, dell’Unione europea e degli Stati aderenti allo Spazio economico europeo;
        2. operazioni di delocalizzazione in favore di un’altra unità produttiva situata in Stati non appartenenti all’Unione europea o allo Spazio economico europeo.
Nel primo caso, (delocalizzazione nello Spazio economico europeo), le imprese beneficiarie decadono dalle agevolazioni di cui si sono avvalse, ricorrendo congiuntamente le seguenti condizioni:
  1. gli incentivi erano diretti ad una zona specifica del territorio nazionale e la delocalizzazione causa un trasferimento di attività esterno all’ambito territoriale oggetto dell’incentivo;
  2. la delocalizzazione si verifica prima di cinque anni dalla data di completamento dell’investimento.
 La decadenza dalle agevolazioni determina l’obbligo di restituzione dell’importo degli incentivi fruiti più le maggiorazioni previste dall’articolo 17, comma 4, per il caso di revoca dell’incentivo.
Qualora, invece, la delocalizzazione si realizzi al di fuori dello Spazio economico europeo, le imprese beneficiarie decadono da tutte le agevolazioni fruite per gli investimenti realizzati, se il trasferimento dell’attività economica avviene prima dei cinque anni dalla data del completamento dell’investimento agevolato ovvero dieci anni per le grandi imprese.
La decadenza comporta l’obbligo di restituzione dell’importo degli incentivi fruiti e collegati all’attività delocalizzata, cui si sommano le maggiorazioni di cui all’articolo 17, comma 4, nonché l’irrogazione, da parte delle amministrazioni responsabili, di una sanzione amministrativa pecuniaria consistente nel pagamento di una somma in misura da due a quattro volte l’importo dell’aiuto fruito, (Legge n. 689 del 1981).
A tali imprese, (sempre quelle di cui all’ipotesi 2) inoltre, è preclusa la possibilità di accedere, per i successivi cinque anni (dieci in caso di grandi imprese) ad altri incentivi di cui al provvedimento in commento, decorrenti dalla data dell’operazione di delocalizzazione. 
La disposizione impone, inoltre, alle imprese beneficiarie di incentivi, di comunicare preventivamente (almeno 90 giorni prima ovvero 180 nel caso di grandi imprese, dall’avvio dell’operazione di delocalizzazione) al Ministero delle imprese e del made in Italy (MIMIT) e al Ministero del lavoro e delle politiche sociali, la volontà di attivare la delocalizzazione.
L’assenza della preventiva comunicazione comporta la nullità degli eventuali licenziamenti individuali per giustificato motivo oggettivo e dei licenziamenti collettivi inerenti all’unità produttiva interessata dall’operazione di delocalizzazione[19].
Infine, si prevede che, le somme derivanti dalle sanzioni inflitte dalle amministrazioni responsabili sono versate ad apposito capitolo dell'entrata del bilancio dello Stato e attribuite nello stesso importo alle amministrazioni responsabili centrali che le hanno irrogate.
Le somme, così riassegnate, arricchiscono le disponibilità dell’incentivo anche per essere destinate al sovvenzionamento di operazioni di reindustrializzazione o ristrutturazione industriale delle aree interessate che hanno subito il processo di delocalizzazione o di cessazione di attività.

 
Articolo 17. [Revoche]
La disposizione reca la disciplina relativa alla revoca dei provvedimenti che dispongono l’attribuzione delle agevolazioni, (fatta salva la disciplina delle attività di recupero degli incentivi fiscali e contributivi prevista dalla normativa di settore)[20].
Dalla revoca deriva, in capo al beneficiario l’obbligo di restituzione di quanto percepito a titolo di agevolazione cui si sommano le maggiorazioni derivanti dall’applicazione di un tasso di interesse pari al tasso ufficiale di riferimento determinato periodicamente dalla Banca Centrale Europea (BCE), vigente alla data in cui l’atto di revoca è adottato. Le somme derivanti dalle restituzioni sono imputate al bilancio dello Stato e sono riassegnate alla stessa amministrazione andando ad incrementare il plafond dell’incentivo.
I crediti derivanti da un’ipotesi di revoca delle agevolazioni sono assistiti da una causa di prelazione prevalente su ogni altro titolo di prelazione per qualsiasi causa prevista dalla legge, salvo la priorità dei privilegi previsti dalla legge per spese di giustizia e di quelli istituiti dall’articolo 2751-bis del Codice civile e fatti salvi i diritti preesistenti in capo ai terzi.

 
Articolo 18. [Controlli]
L’articolo reca la disciplina relativa ad alcuni controlli obbligatori che il soggetto competente è tenuto ad eseguire sia in sede di accesso che in sede di erogazione delle agevolazioni[21].
Articolo 19. [Regime speciale per gli incentivi fiscali e per gli incentivi contributivi]
Come già preannunciato sopra, l’articolo in esame reca la disciplina speciale per gli incentivi fiscali e per quelli contributivi.
Con riferimento agli incentivi fiscali, la disposizione distingue tra:
  • incentivi fiscali per cui si rende necessario, ai fini dell’ammissione all’agevolazione, lo svolgimento di un’attività istruttoria di carattere tecnico, economico e finanziario, a cui si applica la disciplina del decreto legislativo in esame. Troverà, però, in ogni caso applicazione la disciplina di settore con riguardo: (i) alle modalità di fruizione; (ii) alle attività di controllo e di recupero delle agevolazioni; (iii) alle ulteriori conseguenze in caso di illegittima fruizione dell’agevolazione;
  • incentivi fiscali erogati nella forma di credito d’imposta, salvo diverse previsioni contenute nelle leggi speciali, sono previsti specifici obblighi a carico del soggetto che intende fruire dell’agevolazione, quali la preventiva comunicazione, al soggetto competente, di una serie di informazioni: (i) l’ammontare complessivo delle agevolazioni cui il medesimo richiedente intende fruire; (ii) la presunta ripartizione negli anni della stessa fruizione; (iii) ulteriori comunicazioni eventualmente previste dalla disciplina dell’incentivo, dopo l’avvenuto sostenimento delle spese previste. Informazioni che devono, poi, essere comunicate dal soggetto competente al Ministero dell’economia e delle finanze, mensilmente o con altra cadenza periodica eventualmente prevista dalla disciplina di riferimento dell’incentivo.
Tali incentivi, previsti in norme di legge, sono poi attuati e resi operativi, normalmente, con provvedimenti del soggetto competente, che definiscono anche le attività di monitoraggio e le ulteriori istruzioni operative, nonché i chiarimenti necessari per la fruizione ed il mantenimento delle agevolazioni. Mentre resta ferma la disciplina di settore specifica per quanto attiene all’attività di controllo e recupero;
  • incentivi fiscali costituenti aiuti di Stato ovvero fruiti in regime de minimis, la disposizione prevede che sono attivati solo dopo che l’Autorità responsabile (individuata ai sensi dell’articolo 1, comma 1, lettera q), DM MIMIT, 31 maggio 2017, n. 115), abbia provveduto alla relativa registrazione nel Registro nazionale degli aiuti di Stato (RNA), nel Sistema informativo agricolo nazionale (SIAN) e nel Sistema italiano della pesca e dell'acquacoltura (SIPA).
Con riferimento, invece, agli incentivi contributivi l’articolo delimita l’ambito di applicazione delle disposizioni del Capo III in commento, circoscrivendolo alle sole previsioni in materia di contrasto alla localizzazione e salvaguardia dei livelli occupazionali (di cui al già menzionato articolo 16) e deferendo, invece, la relativa attuazione alla disciplina di settore.
Per tali incentivi, non trovano applicazione, le disposizioni in materia di Programma degli incentivi (articolo 4, sopra trattato), mentre trovano applicazione le disposizioni contenute negli altri Capi.
Infine, come già evidenziato sopra, sempre nel caso di incentivi contributivi, la partecipazione dei lavoratori autonomi si concretizza alle stesse condizioni previste per le PMI, in quanto compatibili, fermo restando la disciplina speciale che regola l’incentivo.
Le disposizioni di cui all’articolo in esame, troveranno applicazione agli incentivi fiscali e agli incentivi contributivi istituiti con legge dopo la data di entrata in vigore del Codice in commento (1° gennaio 2026).

 
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CAPO IV. DELLA VALUTAZIONE, DEL MONITORAGGIO E DELLA INFORMAZIONE E PUBBLICITA’

 
Articolo 20. [Monitoraggio degli incentivi]
Allo scopo di garantire un utilizzo valido e proficuo delle risorse pubbliche, la disciplina del monitoraggio degli incentivi è incentrata sull’uso del Codice Unico di progetto (CUP), che individua in maniera univoca ogni agevolazione al fine di garantire trasparenza, efficienza e semplificazione amministrativa[22].

 
Articolo 21. [Valutazione degli incentivi]
La disposizione prevede che tutte le iniziative di ausilio pubblico, realizzate attraverso incentivi, devono essere sottoposte a un iter di valutazione strutturato in tre momenti distinti: ex ante (prima dell’attuazione), in itinere (durante l’attuazione) ed ex post (dopo l’attuazione). La finalità è assicurare che le decisioni siano ponderate su dati oggettivi e, contestualmente, ottimizzare la capacità della pubblica amministrazione di programmare e rivedere la spesa in maniera adeguata[23].

 
Articolo 22. [Conoscibilità, pubblicità e trasparenza degli incentivi]
Come già evidenziato precedentemente a commento dell’articolo 3, il Sistema Incentivi Italia e la piattaforma Incentivi.gov.it, hanno come scopo quello di garantire la conoscibilità, la trasparenza e l’accessibilità degli incentivi pubblici[24].

 
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CAPO V. DISPOSIZIONI TRANSITORIE E FINALI

 
Articolo 23. [Ulteriori disposizioni]
L’articolo reca una serie di disposizioni dirette a coordinare e armonizzare la legislazione vigente con la disciplina introdotta dal provvedimento in commento.
Merita di essere segnalata la disposizione che novella l’articolo 18-ter, D.L. n. 34/2019, a cui viene aggiunto un nuovo comma (3-bis) in base al quale a valere sulle risorse nazionali ed europee disponibili per l’attuazione della Riforma 3 della Missione 1, Componente 2 del PNRR sono integrati, gradualmente, ulteriori servizi messi a disposizione dalla piattaforma «Incentivi.gov.it» e dal Registro nazionale degli aiuti di Stato (RNA), ai fini della efficace gestione delle attività di progettazione, programmazione, attuazione, valutazione e della trasparenza delle misure di incentivazione alle imprese, previste dalla disciplina del Codice stesso[25].

 
Articolo 24. [Abrogazioni]
La disposizione abroga una serie di provvedimenti legislativi ovvero singole disposizioni normative, a decorrere dalla data di entrata in vigore del provvedimento in oggetto[26].

 
Articolo 25. [Disposizioni transitorie e di coordinamento]
L’articolo introduce una serie di disposizioni transitorie e di coordinamento della disciplina introdotta dal Codice con la disciplina vigente.
In dettaglio, si prevede che:
  • le disposizioni introdotte dal CAPO III, ampiamente trattate sopra, troveranno applicazione ai bandi pubblicati successivamente alla data di entrata in vigore del decreto legislativo in oggetto (1° gennaio 2026). Per i bandi pubblicati anteriormente, invece, continueranno ad applicarsi le disposizioni previgenti;
  • le disposizioni relative agli incentivi fiscali e agli incentivi contributivi, di cui al regime speciale disciplinato dall’articolo 19 già menzionato, troveranno applicazione agli incentivi istituiti con legge successivamente alla data di entrata in vigore del Codice;
  • le disposizioni introdotte dall’articolo 4, commi 1, 2, 3, 5, 6, 7 e 8, dall’articolo 5, dall’articolo 20, comma 4 e dall’articolo 21 riguardanti, nell’ordine, l’adozione di un Programma degli incentivi da parte di ciascuna amministrazione responsabile centrale, l’istituzione del Tavolo permanente degli incentivi, l’istituzione del sistema di monitoraggio degli incentivi basato sul CUP e la costituzione del sistema di valutazione degli incentivi stessi, si applicheranno a decorrere dalla data di entrata in vigore dei decreti attuativi previsti dalle disposizioni sopra menzionate;
  • fatto salvo quanto evidenziato relativamente all’entrata in vigore del CAPO III, dalla data di entrata in vigore del Codice, ogni richiamo al D.Lgs. n. 123/1998, (contenuto in disposizioni legislative, regolamentari o amministrative vigenti), deve intendersi riferito alle corrispondenti disposizioni del provvedimento in oggetto.

 
Articolo 26. [Aggiornamenti]
L’articolo prevede, infine, che ogni intervento normativo sulle disposizioni del Codice deve essere eseguito mediante un’esplicita modifica, integrazione, ovvero deroga o sospensione delle specifiche disposizioni contenute nello stesso.
Scopo della disposizione è garantire l’unicità del Codice come fonte normativa della “disciplina di carattere generale in materia di incentivi alle imprese” (articolo 3, comma 2, lettera b), Legge Delega n. 160/2023).

 

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[1] La riforma del sistema degli incentivi è stata, infatti, contemplata tra quelle previste dal PNRR (Missione 1, Componente 2, Riforma 3 “Razionalizzazione e semplificazione degli incentivi alle imprese”), da sviluppare in 2 fasi:

  1. pubblicazione del report di valutazione degli incentivi alle imprese entro il 30 giugno 2025;
  2.  entrata in vigore dei provvedimenti di attuazione della “Legge Delega” entro il 30 giugno 2026.

[2] Restano esclusi dall’ambito di applicazione del “Codice”:

Fermo restando il rispetto della clausola di salvaguardia per le autonomie speciali, di cui all’articolo 10 della Legge Delega, la disciplina del Codice si applica anche alle Regioni a statuto speciale e alle Province autonome di Trento e Bolzano, compatibilmente con i propri statuti (adottati, come noto, con legge costituzionale) e con le relative norme di attuazione.

Laddove, invece, le Regioni a statuto ordinario dovranno uniformare i propri ordinamenti alla prescritta disciplina, fermo restando il rispetto delle competenze ad esse spettanti ai sensi dell’articolo 117, commi III e IV della Costituzione e fatte salve forme e condizioni particolari di autonomia attribuite ai sensi del III comma dell’articolo 116, della Costituzione.

Nel caso di incentivi oggetto di cofinanziamento a valere su risorse europee, la disciplina del Codice troverà applicazione compatibilmente con il rispetto della normativa europea e nazionale per l’utilizzo delle menzionate risorse.

Qualora l’agevolazione presenti le caratteriste di aiuto di Stato, ai sensi del Trattato UE (articolo 107, paragrafo 1), è fatto salvo il rispetto della relativa normativa europea.

[3] Degne di nota, a mero titolo esemplificativo e non esaustivo, sono le definizioni di:

  • agevolazione: quale vantaggio economico previsto dal bando, a valere su risorse pubbliche, avente o meno la natura di aiuto di Stato ai sensi del già menzionato articolo 107, paragrafo 1, Trattato UE, elargito in una delle forme elencate nell’articolo 12 del Codice stesso;
  • bando: i bandi, gli avvisi ovvero gli altri provvedimenti assunti per l’erogazione degli incentivi;
  • impresa: qualsiasi soggetto, compreso il lavoratore autonomo, che esercita un’attività economica, a prescindere dalla struttura/forma giuridica e dalla fonte di finanziamento;
  • beneficiario: l’impresa che usufruisce dell’incentivo, secondo i criteri enunciati nel bando;
  • proponente: il soggetto che presenta istanza di accesso all’incentivo, secondo le modalità stabilite nel bando;
  • agevolazioni fiscali: le agevolazioni che, in deroga al regime fiscale ordinario vigente, determinano una riduzione, parziale o totale, dell’imponibile, dell’imposta o tassa ovvero una dilazione o l’annullamento dei debiti verso l’Erario o dei versamenti dovuti;
  • agevolazioni contributive: gli sgravi riconosciuti all’impresa o al lavoratore autonomo connessi con la costituzione e la gestione del rapporto di lavoro che determinano un abbattimento di una aliquota più onerosa, calcolata secondo i normali parametri previsti dall’ordinamento, in deroga al regime contributivo ordinario;
  • incentivi: le misure di incentivazione che prevedono agevolazioni a vantaggio delle imprese, assunte dalle amministrazioni responsabili per il sostegno del sistema economico;
  • incentivi fiscali e contributivi: gli incentivi che prevedono agevolazioni fiscali ovvero contributive;
  • contributo a fondo perduto: le forme di agevolazione consistenti in trasferimenti di provvidenze al beneficiario non sottoposte a vincolo di restituzione, diversamente qualificate a seconda delle finalità o dei costi sostenuti, a prescindere dal trattamento fiscale o contabile (come, ad esempio, il contributo in conto impianti, il contributo in conto capitale, il contributo diretto alla spesa, il contributo in conto esercizio e quello in conto interessi);
  • finanziamento agevolato: l’agevolazione consistente nell’erogazione al beneficiario di un finanziamento sottoposto ad obbligo di rimborso ad un tasso inferiore rispetto a quello di mercato;
  • intervento nel capitale di rischio: la forma di agevolazione attuata tramite investimenti nel capitale di imprese in equity o in quasi equity, conformemente agli orientamenti della Commissione europea in materia di aiuti di Stato destinati a promuovere gli investimenti per il finanziamento del rischio;
  • PMI: le microimprese, piccole e medie imprese secondo la definizione (decantata di seguito) fornita dalla raccomandazione della Commissione europea n. 2003/361/CE del 6 maggio 2003, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale dell'Unione europea n.  124 del 20 maggio 2003 e successivi adeguamenti adottati in sede europea e nazionale;
  • amministrazione responsabile: il soggetto pubblico cui è attribuita la titolarità dell’incentivo;
  • Programma degli incentivi” o “Programma”: il documento assunto da ciascuna amministrazione responsabile centrale in relazione agli incentivi di propria competenza;
  • Tavolo permanente degli incentivi: la neoistituita sede dove si concretizza il confronto tra le amministrazioni responsabili (centrali e regionali) e in cui le stesse, nel rispetto dell’autonomia decisionale di ciascuna di esse in merito agli incentivi di propria competenza, operano unitariamente e pariteticamente per promuovere il coordinamento delle politiche nazionali e regionali in materia di incentivi, di cui si dirà a breve;
  • RNA: Registro nazionale degli aiuti di Stato;
  • Incentivi.gov.it: il portale (o piattaforma telematica), di cui all’ articolo 18-ter, D.L. n. 34/2019, del MMIT, deputato alla ricerca di incentivi in favore di imprese e cittadini, favorendo la conoscenza di avvisi, bandi e altri strumenti di sostegno attivati su tutto il territorio nazionale;
  • soggetto competente: il soggetto a cui spetta la gestione dell’incentivo che può coincidere con l’amministrazione responsabile o può essere individuato dall’amministrazione responsabile in un soggetto facente capo alla stessa o in altro soggetto.

[4] Il Sistema Incentivi Italia, annovera: (i) la redazione, l’aggiornamento e la pubblicità del Programma degli incentivi; (ii) l’elaborazione di schemi di bandi; (iii) la messa a disposizione di servizi per l’accesso agli incentivi; (iv) la disponibilità di un sistema di classificazione delle voci di spesa che possono formare oggetto della disciplina dei bandi; (v) il supporto alle amministrazioni responsabili con riferimento alle attività riguardanti il monitoraggio e l’assegnazione del Codice Unico di Progetto (CUP); (vi) l’attività diretta a promuovere la conoscibilità degli incentivi. 

I protocolli tecnici dei servizi, da adottare con decreto direttoriale MIMIT, resi disponibili e pubblicizzati nei siti internet del RNA e della piattaforma Incentivi.gov.it, diventano operativi a decorrere dalla data indicata, per ciascuno di essi, dai singoli decreti con cui sono, inoltre, definite le modalità di attivazione dei servizi su richiesta formulata ai competenti Uffici del Ministero.

Durante la fase di elaborazione dei protocolli, il MIMIT dovrà adottare soluzioni adeguate a facilitare lo scambio di informazioni con altre banche dati pubbliche, assicurando l’interoperabilità dei dati.

[5] La disposizione tipizza i casi in cui il Programma può essere modificato (tenuto conto dell’effettivo andamento degli incentivi, di sopravvenute esigenze di finanza pubblica o al verificarsi di situazioni straordinarie) e i criteri per l’individuazione degli incentivi. 
Il modello di Programma degli incentivi, i tempi per la sua adozione e le modalità di aggiornamento sono definite con decreto del Ministro delle imprese e del made in Italy (di concerto con il MEF e previa intesa in sede di Conferenza permanente per i rapporti tra lo Stato, le regioni e le province autonome di Trento e di Bolzano).
Il modello di Programma degli incentivi è messo a disposizione e reso accessibile nel Sistema Incentivi Italia, che garantisce, altresì, la pubblicità di tutti i Programmi predisposti.
Le amministrazioni competenti regionali, (nell’ambito della definizione delle proprie politiche in materia di incentivi alle imprese e della programmazione relativa ai Fondi strutturali e di investimento europei) devono garantire la pubblicità della propria ricognizione degli incentivi attraverso il Sistema Incentivi Italia e nell’ambito del Tavolo permanente degli incentivi. 
Lo Stato e le Regioni possono stipulare specifici accordi programmatici in materia di incentivi, ferma restando l’autonomia delle amministrazioni responsabili regionali nella identificazione degli incentivi di propria competenza destinati alle imprese del proprio territorio.

[6]Il Tavolo è presieduto dal Ministro delle imprese e del made in Italy o da un suo delegato ed è composto  da un rappresentante della Conferenza Stato Regioni e da diversi Ministri o loro delegati e, cioè: Ministro dell’economia e delle finanze, Ministro per gli affari europei, il Sud, le politiche di coesione e il PNRR, Ministro dell’ambiente e della sicurezza energetica, Ministro per gli affari regionali e le autonomie, Ministro per le riforme istituzionali e la semplificazione normativa, Ministro del lavoro e delle politiche sociali, Ministro degli affari esteri e della cooperazione internazionale, Ministro per la famiglia, la natalità e le pari opportunità, Ministro per le disabilità, Ministro dell’università e della ricerca, Ministro delle infrastrutture e dei trasporti, Ministro della cultura, Ministro del turismo, Ministro per la protezione civile e la politica del mare, Ministro per lo sport e i giovani, Ministro della salute e il Ministro dell’agricoltura, della sovranità alimentare e delle foreste.

Tra le funzioni attribuite al Tavolo, rileva lo scambio di informazioni sugli incentivi (sia nella fase programmatica che in quella attuativa) e il coordinamento delle strategie di politica industriale.

Il Tavolo, i cui aspetti organizzativi sono rimessi al MIMIT, dovrà riunirsi almeno due volte l’anno: entro il 31 gennaio, per consolidare gli indirizzi dei programmi degli incentivi dell’anno in corso, ed entro il 31 luglio per avviare la programmazione dell’anno successivo.

Le riunioni del Tavolo sono precedute dallo svolgimento di tavoli tecnici di lavoro, in cui sono analizzate e approfondite diverse tematiche.

La disposizione prevede, infine, che alle riunioni del Tavolo possono essere invitati rappresentanti di altre amministrazioni, di associazioni di categoria, o esperti, tenuto conto dei temi oggetto di trattazione.

[7] I bandi devono contenere i seguenti elementi:

  • finalità, ambito generale di applicazione e base giuridica del bando;
  • risorse disponibili, con il dettaglio delle riserve applicabili, ivi incluse quelle dirette a valorizzare specifici elementi premianti;
  • individuazione del soggetto competente allo svolgimento delle diverse attività comprese nel ciclo di vita dell’incentivo, puntualizzando le attività eventualmente affidate a enti in house, società o enti selezionati tramite procedure di gara, nel rispetto della normativa vigente in materia di contratti pubblici);
  • condizioni soggettive di ammissibilità dei proponenti alle agevolazioni;
  • operazioni agevolabili o presupposti oggettivi dell’agevolazione con il dettaglio, per gli incentivi che prevedono la realizzazione di un programma di spesa, delle spese ammissibili;
  • agevolazioni concedili e modalità di determinazione del relativo ammontare, ed eventuale inquadramento ai sensi della disciplina in materia di aiuti di Stato;
  • procedure per l’accesso e l’erogazione ovvero la fruizione dell’agevolazione;
  • disciplina delle variazioni, cioè delle eventuali modifiche di elementi soggettivi o riferiti all’oggetto delle agevolazioni, sopravvenute alla fase di ammissione all’agevolazione;
  • cause ed effetti della revoca delle agevolazioni;
  • modalità del controllo sulla appropriata utilizzazione delle agevolazioni;
  • disposizioni funzionali alla realizzazione delle attività di monitoraggio e di valutazione, con particolare riferimento alla raccolta di dati utili nel corso dei procedimenti amministrativi riferiti all’incentivo;
  • eventuali ulteriori oneri o adempimenti richiesti ai beneficiari, tenuto conto della normativa applicabile all’incentivo;
  •  disposizioni in merito al trattamento dei dati personali.
[8] Le amministrazioni responsabili possono utilizzare uno specifico servizio di elaborazione dei bandi, reso gradualmente disponibile nell’ambito del Sistema Incentivi Italia (articolo 3, sopra menzionato), allo scopo di facilitare l’attività di predisposizione dei bandi.

 

 

[9] Gli oneri derivanti da tali affidamenti sono a carico delle risorse complessivamente stanziate per l’incentivo, in assenza di diversa indicazione della legge istitutiva o del bando, fermo restando il rispetto dei limiti derivanti dalla disciplina nazionale ed europea. 
È prevista, inoltre, la possibilità, per l’amministrazione responsabile, di avvalersi di esperti scelti da appositi elenchi, ovvero di università o enti pubblici o privati di ricerca, per l’analisi di aspetti specifici nelle diverse fasi del ciclo di vita dell’incentivo.  
Il MIMIT, d’intesa con il MEF, adotterà entro 60 giorni dalla data di entrata in vigore del Codice, specifiche linee guida per la determinazione, da parte delle amministrazioni responsabili, della misura massima degli oneri derivanti dai già menzionati affidamenti.

[10] Rappresentano elementi premianti:

  • l’avvenuta attribuzione al proponente del rating di legalità (articolo 5-ter, D.L. n. 1/2012). L’applicazione della premialità è subordinata alla presenza del proponente nell’apposito elenco delle imprese con rating di legalità previsto dalla normativa di riferimento, alla data di presentazione dell’istanza di accesso alle agevolazioni;
  • il possesso della certificazione della parità di genere di cui all’articolo 46-bis del decreto legislativo n. 198/2006 (Codice delle pari opportunità tra uomo e donna), a condizione che la certificazione sia posseduta alla data di presentazione dell’istanza di accesso alle agevolazioni;
  • l’avvenuta assunzione, secondo quanto disposto dal bando, di persone con disabilità, in aggiunta agli obblighi assunzionali di cui alla legge n. 68/1999 (Norme per il diritto al lavoro dei disabili);
  • l’ottimizzazione della quantità e qualità del lavoro giovanile e del lavoro femminile, tenendo conto, nelle valutazioni istruttorie, di specifici elementi predefiniti dal bando (misure di welfare aziendale e misure adottate dal proponente per ridurre i divari rispetto alle possibilità di crescita e per la parità salariale; impiego di giovani e donne rispetto alla pianta organica complessiva e la situazione delle assunzioni di tali soggetti in un arco temporale prefissato oltre la soglia minima prevista da specifiche disposizioni di legge o del bando, come requisito di partecipazione; il possesso di appropriate certificazioni funzionali alla dimostrazione della valorizzazione del lavoro dei giovani ovvero il possesso di idonee certificazioni, aggiuntive rispetto a quella di cui sopra,  idonee a dimostrare la valorizzazione del lavoro femminile);
  • il potenziamento del sostegno alla natalità e alle esigenze di cura, tenendo conto, nell’ambito delle valutazioni istruttorie, di specifici elementi predefiniti dal bando (come misure di welfare aziendale e misure adottate dal proponente per agevolare la genitorialità; possesso di adeguate certificazioni idonee a dimostrare l’idoneità delle misure stesse).
È disposta la decadenza dal beneficio conseguito nel caso in cui, dai controlli del soggetto competente, emerga la non veridicità delle dichiarazioni rese dal proponente (ex articoli 46 e 47 del D.P.R n. 445/2000), circa il possesso del requisito relativo all’elemento premiante.
Qualora, invece, il possesso dell’elemento premiante, tenuto conto delle risorse disponibili e del sistema di premialità previsto, è stato decisivo ai fini dell’ammissione alle agevolazioni, il soggetto competente dispone la revoca dell’intera agevolazione concessa.

 

[11]  Per la nozione di PMI: https://eur-lex.europa.eu/IT/legal-content/glossary/small-and-medium-sized-enterprises.html

Rientrano nella categoria delle micro, piccole e medie imprese (PMI), quelle che occupano meno di 250 persone, il cui fatturato annuo non supera i 50 milioni di € oppure il cui totale di bilancio annuo non supera i 43 milioni di €.

Nella categoria delle PMI viene definita piccola impresa un'impresa che occupa meno di 50 persone e realizza un fatturato annuo o un totale di bilancio annuo non superiori a 10 milioni di €, mentre viene definita microimpresa un'impresa che occupa meno di 10 persone e realizza un fatturato annuo oppure un totale di bilancio annuo non superiori a 2 milioni di €.

[12] Si rammenta che il già menzionato articolo 1, comma 101, L. n. 213/2023 sopra citato, ha disposto per le imprese con sede legale in Italia e le imprese aventi sede legale all'estero con una stabile organizzazione in Italia, obbligate all’iscrizione nel Registro delle imprese, ai sensi dell’articolo 2188 del Codice civile, l’obbligo di stipulare, (al momento entro il 1° ottobre 2025 per le imprese di medie dimensioni e 31 dicembre  2025 per piccole e microimprese, ex articolo 1, D.L. n. 39/2025), contratti assicurativi a copertura dei danni ai beni iscritti nello Stato patrimoniale di cui all’articolo 2424, primo comma, sezione Attivo, voce B-II, numeri 1), 2) e 3), direttamente cagionati da calamità naturali ed eventi catastrofali verificatisi sul territorio nazionale.

Tali termini sono stati già differiti al 31 marzo 2026 per le imprese della pesca e dell’acquacoltura, per le imprese di somministrazione di alimenti e bevande e per le imprese turistico-ricettive.

Conseguentemente, le imprese sono obbligate a stipulare polizze assicurative per la copertura dei danni a terreni e fabbricati, impianti e macchinari, nonché attrezzature industriali e commerciali causati dai seguenti eventi: sismi, alluvioni, frane, inondazioni ed esondazioni.

[13] A tal fine i bandi dovranno recare apposite disposizioni per la disciplina dei requisiti di accesso dei lavoratori autonomi, salva l’applicazione della disciplina del Codice in esame, in quanto compatibile. 

[14] Allo scopo di uniformare e standardizzare i riferimenti utili alla individuazione e al controllo delle spese, in seguito all’entrata in funzione del protocollo inerente al sistema di classificazione delle voci di spesa, (articolo 3 già menzionato), le categorie di spesa oggetto della disciplina dei bandi sono definite anche giovandosi della classificazione (ordinata per codici e nomenclatura delle voci di spesa), resa disponibile dal Sistema Incentivi Italia.

[15] L’articolo, inoltre, considera anche l’ipotesi in cui le agevolazioni previste dal bando siano qualificabili come aiuto di Stato ai sensi dell’articolo 107, paragrafo 1, Trattato UE.

A tal fine, si prevede che l’importo del beneficio economico deve essere incluso entro la soglia delle intensità massime o dei massimali di aiuto individuati dalle disposizioni dei connessi atti normativi dell’Unione Europea. Per il caso in cui tali aiuti siano erogati in più quote, l’importo della provvidenza e, contestualmente, i relativi costi ammissibili, saranno attualizzati al valore espresso nel momento in cui il vantaggio economico è concesso al beneficiario.
Il tasso di attualizzazione è individuato e aggiornato con decreto MIMIT.

Nel caso in cui il beneficio, qualificabile come aiuto di Stato, è erogato nella forma del finanziamento agevolato, si dispone che l’equivalente sovvenzione lordo, correlato alla singola agevolazione concessa sotto la suddetta forma, deve essere individuato conformemente alle specifiche metodologie definite dalla Commissione europea attraverso i relativi atti normativi, tenuto conto del tipo agevolazione.

[16] A tal fine sono determinati:

1) i termini di decorrenza dai quali, a seguito della pubblicazione del bando, è possibile presentare istanza di accesso alle agevolazioni e i termini finali;

2) i contenuti e le tempistiche delle attività istruttorie, gli oneri documentali posti a carico dei proponenti ai fini della dimostrazione del possesso dei requisiti di ammissione alle agevolazioni, (tenuto conto delle disposizioni in materia di dichiarazioni sostitutive e di acquisizione di ufficio di cui all’articolo 18, della L.  n. 241/1990 e all’articolo 43, del D.P.R n. 445/2000);

3) il criterio eletto per lo svolgimento dell’attività istruttoria, eventuali soglie o condizioni minime, anche di natura quantitativa, coerenti con le finalità dell’incentivo, per l’ammissibilità delle istanze;

4) la forma e i contenuti dell’atto da cui deriva l’ammissione ai benefici e le modalità di comunicazione degli esiti dell’istruttoria.
Sono, altresì, indicati i criteri in base ai quali l’attività istruttoria può essere svolta, (fermo restando la possibilità di utilizzarne cumulativamente diversi ovvero di indicarne ulteriori, tenuto conto dello specifico incentivo) vale a dire:
  • attribuzione delle agevolazioni secondo l’ordine cronologico di presentazione delle istanze;
  • attribuzione delle agevolazioni in base a specifiche priorità o parametri individuati dal bando, anche con la formazione di graduatorie o di soglie o condizioni minime di accesso;
  • attribuzione delle agevolazioni sulla base di requisiti di accesso e di criteri di svolgimento dei procedimenti predeterminati, con il potenziamento del confronto con il proponente o con soggetti pubblici e privati interessati alla realizzazione dell’iniziativa;

Le procedure di accesso devono essere determinate sostenendo l’uso di tecnologie dell’informazione e della comunicazione. Pertanto, i soggetti cui spetta la gestione dell’incentivo, dovranno sviluppare servizi di accesso digitale per:

  • la compilazione guidata e l’accoglimento delle istanze;
  • l’acquisizione della documentazione e, se possibile, per il controllo informatizzato dei requisiti di accesso;
  • il monitoraggio e la rendicontazione;
  • la comunicazione con i proponenti, implementando sistemi e piattaforme utili o utilizzando il Sistema Incentivi Italia. Resta ferma la possibilità di utilizzare, tenuto conto delle peculiarità degli incentivi e dei connotati degli utenti, canali digitali alternativi, compresa la trasmissione per posta elettronica certificata (PEC).
  1. le soluzioni procedurali e tecniche elaborate per garantire l’accesso alle agevolazioni, devono essere ispirate alla riduzione del rischio che l’erogazione delle risorse disponibili si realizzi in un arco temporale eccessivamente ridotto e in base al solo ordine cronologico di presentazione dell'istanza.
  1. si prevede che siano gradualmente fruibili e accessibili specifiche funzionalità del Sistema Incentivi Italia per conoscere lo stato del procedimento.

[17] Conseguentemente, i termini previsti per lo svolgimento dell’attività istruttoria saranno sospesi fino alla ricezione delle integrazioni, anche documentali, richieste al proponente.

In caso di mancato rispetto del termine assegnato, l’istruttoria sarà eseguita sulla base della documentazione e delle informazioni agli atti.

[18] Circa le regole generali di erogazione, la disposizione distingue, tenuto conto della tipologia di agevolazione:

  •  contributo a fondo perduto, (in conto capitali, in conto impianti, in conto interessi ovvero diretti alla spesa);
  •  finanziamento agevolato (che può avvenire una tantum ovvero in più quote);
  • garanzia su operazioni finanziarie;
  • interventi nel capitale di rischio delle imprese;
  • agevolazioni fiscali e agevolazioni contributive (per la cui fruizione si rinvia alla disciplina di settore, secondo quanto disposto dall’articolo 19, del Codice in esame).

Sono, inoltre, fissate regole in materia di rendicontazione, verifica e controllo e si dispone che il Sistema Incentivi Italia, adotti gradualmente i necessari servizi idonei a verificare l’ammissibilità dei costi e del cumulo degli incentivi.

Laddove, l’erogazione delle agevolazioni è sempre subordinata al superamento dei controlli di cui al comma IV, articolo 18, di cui si dirà a breve.

[19] Tale disciplina non si applica nel caso di imprese con cantieri o siti produttivi di natura temporanea dislocati sul territorio nazionale ovvero in area europea, che utilizzano beni strumentali in più siti attribuibili tutti alla stessa impresa.

Una disciplina generale a parte è, poi, dettata nel caso in cui, ai fini dell’acceso agli incentivi, l’incremento o la conservazione dei livelli occupazionali sono lo scopo primario e specifico degli stessi, (o uno dei fini diretti e specifici).

L’esito favorevole dell’impatto occupazionale dell’operazione oggetto di finanziamento, in sintesi, è la conditio sine qua non ai fini della fruizione del beneficio stesso. In tali ipotesi, i bandi definiscono le conseguenze derivanti dalla riduzione dei livelli occupazionali degli addetti all'unità produttiva o all'attività interessata dal beneficio dopo il completamento dell’iniziativa agevolata, ovvero in caso di mancato perseguimento degli obiettivi occupazionali previsti in sede di accesso, anche in termini di riduzione del beneficio in misura proporzionale alla riduzione del livello occupazionale, fino alla decadenza dal beneficio medesimo, ad eccezione  dei casi di riduzione giustificata da motivo oggettivo.

[20] Il legislatore, pertanto, ha tipizzato tassativamente le ipotesi di revoca, singole ovvero in concorso tra loro come, ad esempio:
  • carenza di uno o più requisiti di ammissibilità, documentazione incompleta o irregolare accertata ex post rispetto all’ammissione all’incentivo. Deve trattarsi di fatti imputabili direttamente al beneficiario e non sanabili altrimenti;
  • mancata realizzazione dell’operazione finanziata attraverso l’incentivo, entro i termini prescritti;
  • nel caso di incentivo per la realizzazione di investimenti, costituisce causa di revoca la circostanza in cui il beneficiario, nell’ambito dello svolgimento delle operazioni di mantenimento e di destinazione dei beni interessati dall’investimento realizzato per mezzo della agevolazione, non ha rispettato i termini stabiliti dal bando. In mancanza di dettagliate indicazioni temporali nel bando, la revoca è, invece, adottata nel caso in cui i beni siano alienati, ceduti o distratti prima del decorso di tre anni per le PMI e di cinque anni per le grandi imprese, dalla data di completamento dell’investimento;
  • realizzazione di un’operazione di delocalizzazione ovvero riduzione dei livelli occupazionali ai sensi dell’articolo 16 già menzionato;
  • avvio di una delle procedure previste dalla normativa vigente ai fini della gestione dello stato di crisi o di insolvenza dell’impresa beneficiaria, qualora il soggetto competente ne valuti l’incompatibilità con gli obblighi che il bando impone al beneficiario;
  • mancato rispetto dei limiti stabiliti nel bando rispetto al cumulo delle agevolazioni;
  • accertamento di una delle cause di esclusione di cui al già menzionato articolo 9 (salvo l’attivazione dell’intervento sostitutivo nel caso di DURC irregolare);
  • rinuncia all’incentivo da parte del beneficiario;
  • mancato rispetto dei termini prescritti, per il caso di finanziamenti agevolati, dell’obbligo di restituzione (protratto per oltre un anno ovvero dei diversi termini prescritti nel bando) degli interessi o delle rate di finanziamento;
  • inadempimento degli obblighi previsti nel bando, tenuto conto del tipo e delle caratteristiche dell’incentivo.

La revoca può essere totale ovvero parziale e riguardare, quindi, solo una parte dell’incentivo in proporzione all’inadempimento rilevato.

 

[21] In dettaglio, si prevede che, agli accertamenti d’ufficio e ai controlli di cui, rispettivamente, agli articoli 43 e 71, del D.P.R. n. 445/2000 (recante Testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia di documentazione amministrativa), relativi alla veridicità delle dichiarazioni fornite dagli interessati in sede di accesso alle agevolazioni o nelle successive fasi del procedimento, il soggetto competente vi debba ottemperare mediante la consultazione diretta degli archivi e dei pubblici registri utili, accessibili in via telematica.

È fatta salva la possibilità di stipulare protocolli tra le amministrazioni responsabili e gli enti competenti (articolo 8, comma 4, Legge delega n. 160/2023), per consentire il celere rilascio dei documenti certificativi.

Salvo specifica disciplina del bando, gli accertamenti e i controlli sopra menzionati (e le verifiche sulle informazioni e sui dati acquisiti dall’impresa interessata), possono essere svolti in ogni fase del procedimento anche su un campione di operazioni (proporzionale al rischio e all’entità del beneficio) e in tutti i casi di ragionevole dubbio sulla relativa veridicità.

Sono considerati adempimenti necessari da parte dei soggetti competenti, ai fini dell’ammissione alle agevolazioni:

  • per le agevolazioni di importo superiore ai 150.000 €, (soglia di cui all’articolo 91, comma 1, lettera b), del Codice delle leggi antimafia e delle misure di prevenzione/ D.lgs.  n. 159/2011), la verifica dell’assenza di una causa di decadenza, di sospensione o di divieto prevista dall'articolo 67 ovvero di un tentativo di infiltrazione mafiosa di cui all'articolo 84, comma 4, del Codice antimafia, attraverso l’acquisizione dell’informazione antimafia, ferma restando la possibilità di condizionare la corresponsione delle medesime agevolazioni ai sensi dell’articolo 92, commi 3 e 5, del medesimo codice;
  • per le agevolazioni dirette alla realizzazione di investimenti, la verifica della regolarità contributiva del proponente, attraverso l’acquisizione d’ufficio del DURC (Documento unico di regolarità contributiva). La concessione dell’agevolazione è condizionata dalla presenza di un DURC comprovante la regolarità contributiva entro il termine di validità fissato in 120 giorni dalla data del rilascio.
  • nel caso di emissione di un DURC che segnali un’inadempienza contributiva, il soggetto competente provvede a darne comunicazione all’interessato. I proponenti che, in base alla normativa vigente, non sono obbligati all’iscrizione agli enti previdenziali INPS, INAIL e Cassa edile, sono esenti da tale verifica. A tale scopo, gli stessi soggetti, adducono, in sede di istanza di accesso, apposita dichiarazione circa l’esistenza della condizione di esenzione;
  • per le agevolazioni che costituiscono aiuto di Stato (articolo 107 del Trattato sul funzionamento dell’Unione europea, già menzionato), inclusi gli aiuti de minimis, il rispetto di eventuali prescrizioni specifiche nonché la registrazione nei relativi registri previsti per tali forme di agevolazione.

Sono considerati, invece, adempimenti necessari da parte dei soggetti competenti, ai fini dell’erogazione delle agevolazioni, fermo restando il rispetto di tutti gli altri adempimenti previsti nel bando, tenuto conto delle caratteristiche dell’incentivo:

  • l’acquisizione del DURC per le agevolazioni dirette alla realizzazione di investimenti già menzionate. Nel caso in cui il DURC dimostri l’esistenza di un’inadempienza contributiva, il soggetto competente trattiene dal quantum dell’erogazione l'importo corrispondente all'inadempienza, ai fini del successivo versamento diretto agli enti previdenziali e assicurativi interessati, ivi compresa, per i lavori, la Cassa edile, previa conferma dell’importo e indicazione da parte degli stessi degli estremi per il versamento;
  • la verifica di quanto disposto dall’articolo 48-bis, D.P.R. n. 602/73/Disposizioni sulla riscossione delle imposte sul reddito che, si rammenta, è in vigore fino al 31 dicembre 2026, laddove a decorrere dal 1° gennaio 2027 troverà applicazione il D.Lgs. n. 33/2025, recante Testo unico in materia di versamenti e di riscossione), il quale impone alle P.P.A.A. e alle società a prevalente partecipazione pubblica, di verificare, prima di effettuare pagamenti superiori a 5.000 €, se il beneficiario è inadempiente all’obbligo di versamento di una o più cartelle erariali per un ammontare complessivo pari almeno a tale importo e, in caso affermativo, non procedono al pagamento ma ne fanno segnalazione all'agente della riscossione Agenzia Entrate Riscossione;
  • per le agevolazioni che costituiscono aiuto di Stato (articolo 107 del Trattato sul funzionamento dell’Unione europea), il rispetto di eventuali precetti specifici nonché, (con esclusione degli aiuti de minimis e degli aiuti per cui è prevista una diversa disciplina), la verifica, mediante il Registro Nazionale degli Aiuti di Stato (RNA), che il beneficiario non è incluso  nell’elenco delle imprese che hanno ricevuto e, successivamente, non rimborsato o depositato in un conto bloccato, gli aiuti individuati quali illegali o incompatibili dalla Commissione europea. Qualora, invece, dalla verifica, dovesse rilevarsi tale eventualità, l’erogazione dell’agevolazione è sospesa fino al momento di definizione della situazione pendente.

Sono fatte salve le prescrizioni vigenti relative alle condizioni e alle procedure che disciplinano il conseguimento del DURC per la fruizione dei benefici normativi e contributivi in materia di lavoro e legislazione sociale, (articolo 1, comma 1175, Legge n. 296/2006-Legge finanziaria 2007).

Infine, la disposizione, in assenza di specifiche prescrizioni del bando, riconosce al soggetto competente il potere di effettuare, in ogni fase del procedimento, verifiche e controlli, comprese ispezioni in loco, per verificare lo stato e l’andamento delle situazioni agevolate, per valutare e rilevare le condizioni di mantenimento delle agevolazioni e lo stato di attuazione delle operazioni agevolate.

 

[22] Il CUP è conferito ad ogni istanza di agevolazione accettata dal sistema del soggetto competente e deve essere comunicato al soggetto proponente contestualmente alla ricevuta di avvenuta ricezione dell’istanza stessa. I CUP inerenti agevolazioni non concesse sono eliminati su comunicazione del soggetto gestore competente. Il conferimento del CUP rappresenta un requisito tecnico indispensabile per selezione dei soggetti cui può essere affidato, lo svolgimento di tutte o di parte delle attività previste nel ciclo di vita dell’incentivo, ivi inclusa la progettazione degli incentivi (trattasi, come già evidenziato sopra, di enti in house, operatori economici selezionati tramite procedura di gara nel rispetto della vigente normativa in materia di contratti pubblici, ex articolo 7, comma 1).

È deferita a uno o più decreti direttoriali del MIMIT, di concerto con il MEF, la determinazione delle modalità attuative delle disposizioni in commento, sia al fine di assicurare i dovuti controlli sui titoli di spesa che per semplificare le attività dei beneficiari nella rendicontazione, nonché per implementare l’interoperabilità dei sistemi di gestione degli incentivi e delle piattaforme.

[23] I risultati delle valutazioni devono essere resi pubblici, assicurando così la trasparenza del procedimento. La selezione degli incentivi da assoggettare a valutazione deve considerare diversi elementi, come l’impatto sociale, economico o ambientale degli incentivi, l’entità delle risorse pubbliche coinvolte, l’utilità delle informazioni che si dedurranno dalla valutazione, nonché la possibilità di coordinare l’attività valutativa con altre valutazioni. Anche gli incentivi che non sono oggetto di valutazione formale devono essere oggetto di monitoraggio, secondo quanto previsto nei rispettivi bandi.

[24] Attraverso di essi è garantita la consultazione degli incentivi pubblici e gli aspiranti beneficiari possono individuare gli incentivi più consoni alle proprie esigenze mediante meccanismi innovativi, tra cui tecnologie basate sull’intelligenza artificiale, che facilitano l’incontro tra domanda e offerta.

I beneficiari possono, altresì, esaminare gli atti di programmazione, compreso il cronoprogramma degli interventi e gli esiti delle valutazioni eseguite.

Le amministrazioni centrali responsabili incoraggiano azioni finalizzate alla divulgazione di informazioni sugli incentivi di propria competenza, attraverso campagne di comunicazione e con la pubblicazione degli avvisi o bandi nei propri siti istituzionali e, in forma sintetica, nella G.U. ovvero, per le iniziative aventi rilevanza regionale o provinciale, nel Bollettino regionale o provinciale.

Le stesse amministrazioni attivano forme di collaborazione sul piano nazionale, anche attraverso la stipula di protocolli con le associazioni di categoria comparativamente più rappresentative, per promuovere azioni informative sulle offerte di incentivi e sulle modalità di accesso da parte di un numero possibilmente ampio di imprese dalle associazioni stesse rappresentate.

Tale coinvolgimento garantisce l’informazione e la divulgazione, ad un maggior numero ampio di imprese teoricamente beneficiarie, sulle possibilità accessibili e consente di agevolare il loro ingresso agli incentivi attraverso azioni di supporto e assistenza.

Agli incentivi finanziati con risorse europee, trovano applicazione le altre forme di pubblicità prescritte dalla normativa specifica.

[25] Altre modifiche riguardano:

  • l’articolo 46, L. n. 234/2012, avente ad oggetto il divieto di erogazione di aiuti di Stato ad imprese beneficiarie di aiuti di Stato illegali non rimborsati;
  • l’articolo 5-ter, D.L. n. 1/2012, con cui si prevede che nell’ambito dei bandi che prevedono la concessione di finanziamenti, pubblicati a decorrere dalla data di entrata in vigore del nuovo Codice, si tiene conto del rating di legalità secondo le modalità disegnate dallo stesso Codice;
  • l’articolo 5, comma 3, Legge n. 162/2021, con cui sono introdotte modifiche relativamente alla certificazione della parità di genere ampliando l’applicazione della premialità prevista per il relativo possesso a tutte le agevolazioni, anche non aventi natura di aiuti di Stato;
  • l’articolo 18, comma 3-bis, L. n. 241/1990, con cui si esclude l’applicabilità della cd autocertificazione, ex D.P.R. n. 445/2000, relativamente alla documentazione tecnica obbligatoria e imprescindibile per lo svolgimento delle attività istruttorie previste dalla disciplina agevolativa che, deve, quindi, essere necessariamente addotta dal beneficiario.

[26] Risultano abrogati, tra gli altri:

  • il D.lgs. n. 123/1998, recante la disciplina sugli interventi di sostegno pubblico alle imprese;
  • l’articolo 16, comma 1, lettera a), Legge n. 180/2011, avente ad oggetto le riserve minime di incentivo per le PMI oggetto, adesso, di disciplina ex articolo 8 del Codice, già sopra trattato;
  • l’articolo 31, commi 8-quater e 8-quinquies, D.L. n. 69/2013, l’articolo 1, comma 553, L. n. 266/2005 e l’articolo 10, comma 7, D.L. n. 203/2005, riguardanti tutte la necessità di addurre il DURC per l’accesso a talune agevolazioni;
  • gli articoli 5 e 6, D.L. n. 87/2018, l’articolo 1, commi 60 e 61, L. n. 147/2013 e l’articolo 37, comma 2, D.L. n. 144/2022, aventi ad oggetto misure per il contrasto alla delocalizzazione e alla riduzione dei livelli occupazionali disciplinati, adesso, dall’articolo 16, del Codice, già trattato;
  • articolo 12, comma 2, D.L. n. 81/2017, primo periodo, avente ad oggetto l’accesso dei lavoratori autonomi ai fondi strutturali europei;
  • le seguenti parole del comma 8-bis, dell’articolo 31, D.L. n. 69/2013: “compresi quelli di cui all'articolo 1, comma 553, della legge 23 dicembre 2005, n. 266”, aventi ad oggetto l’intervento sostituivo dell’amministrazione (nella specie, la stazione appaltante) per il versamento degli oneri contributivi insoluti. Trattasi della previsione relativa ai contratti pubblici di lavoro, servizi e forniture secondo cui, qualora il DURC rilevi un’inadempienza contributiva, il soggetto pubblico aggiudicatore trattiene l’importo coincidente con l’inadempienza dal quantum debeatur risultante dal certificato del pagamento, provvedendo esso stesso al versamento della somma dovuta agli enti previdenziali e assicurativi creditori. L’abrogazione delle parole, nei termini sopra esposti, è la naturale conseguenza dell’abrogazione dell’articolo 1, comma 553, Legge n. 266/2005, già menzionato.

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